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Signification de la conformité fiscale
Qu'est-ce que la conformité fiscale ? La conformité fiscale est la décision d'un individu ou d'une entreprise de se conformer aux lois fiscales d'un pays donné. Il existe de nombreuses lois fiscales au niveau des États et au niveau fédéral. En outre, les lois fiscales peuvent différer d'un État à l'autre. Par exemple, certains États n'ont pas d'impôts fonciers, tandis que d'autres ont des taxes de vente plus élevées. Indépendamment des lois fiscales mises en place, la conformité fiscale repose sur le respect des lois fiscales par les personnes. Maintenant que nous comprenons ce qu'est la conformité fiscale, examinons son pendant : l'évasion fiscale.
La conformitéfiscale est la décision d'un individu ou d'une entreprise de se conformer aux lois fiscales d'un pays donné.
La fraude fiscale est diamétralement opposée à la conformité fiscale. L' évasion fiscale est la décision d'une personne ou d'une entreprise d'éviter de payer les impôts qui lui sont imposés ou de ne pas les payer suffisamment - cette pratique est illégale. Il ne faut pas confondre la fraude fiscale et l'évitement fiscal. Au contraire, l'évitement fiscal est la capacité de réduire l'impôt à payer pour maximiser le revenu après impôt - cette pratique est légale. Ne pas déclarer ses vrais revenus est illégal (fraude fiscale), alors que demander un crédit pour les frais de garde d'enfants est légal (évasion fiscale).
Par exemple, imaginons que Josh pense avoir déchiffré le code pour économiser de l'argent aux États-Unis. Josh prévoit de ne pas divulguer les revenus qu'il tire d'un travail d'appoint qu'il exerce. De cette façon, il peut garder l'intégralité de ses gains provenant de ce deuxième emploi sans avoir à payer d'impôts au gouvernement. Ce que Josh ne sait pas, c'est que c'est illégal !
Dans l'exemple ci-dessus, Josh a essayé de cacher les revenus qu'il a gagnés afin d'éviter de payer des impôts. Même si cela peut sembler génial de ne pas avoir à payer d'impôts, cette pratique est illégale et interdite aux États-Unis.1 De plus, les impôts font partie intégrante d'une économie qui fonctionne ; ils sont tellement fonctionnels que tu ne réalises peut-être même pas les avantages qu'ils te procurent tout autour de toi !
L'évasion fiscale est la décision d'un individu ou d'une entreprise d'éviter ou de sous-payer les impôts qui lui sont imposés.
Fig. 1 - Analyse d'un reçu
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-Taux marginal d'imposition
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Exemple de conformité fiscale
Passons en revue un exemple de conformité fiscale. Nous verrons un exemple de décision individuelle et commerciale de se conformer à l'impôt.
Respect de l'impôt par les particuliers
La conformité fiscale des particuliers consiste à déclarer des revenus annuels exacts. Aux États-Unis, les particuliers déclarent leurs impôts et sont tenus de le faire de manière appropriée, compte tenu du montant de leurs revenus. Si les individus ne déclarent pas tous leurs revenus pour éviter de payer des impôts, il s'agit alors d'évasion fiscale.2 Bien qu'il incombe aux individus de déclarer leurs impôts avec exactitude, ils peuvent également payer un service pour les aider dans ce processus ; après tout, la pénalité pour ne pas se conformer est assez importante !
Conformité fiscale des entreprises
La conformité fiscale des entreprises est similaire à la conformité fiscale des particuliers en ce sens qu'elle tourne autour de la déclaration de revenus annuels exacts. Comme tu peux l'imaginer, le suivi des revenus au niveau de l'entreprise n'est pas une tâche facile ! Les entreprises doivent payer les impôts fédéraux et d'État appropriés ; les entreprises doivent tenir compte des dons de charité qu'elles ont faits ; les entreprises doivent avoir un numéro d'identification des employés, etc.3 Le non-respect des lois fiscales peut avoir de graves conséquences pour les entreprises. C'est pourquoi les entreprises font généralement appel à un service de comptabilité fiscale pour les aider à se conformer aux lois fiscales.
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-Impôts fédéraux
Importance de la conformité fiscale
Quelle est l'importance de la conformité fiscale ? L'importance de la conformité fiscale réside dans le fait qu'en payant leurs impôts, les particuliers et les entreprises financent les recettes fiscales du gouvernement. Les recettes fiscales du gouvernement sont importantes pour diverses raisons, qu'il s'agisse d'équilibrer le budget ou de fournir des biens et des services aux citoyens. Sans un flux constant de recettes fiscales, le gouvernement ne serait pas en mesure d'atteindre ces objectifs. Voyons plus en détail comment les recettes fiscales sont utilisées pour équilibrer le budget et payer les biens et les services.
Un budget équilibré
Pour qu'un gouvernement équilibre correctement son budget, il devra rendre compte de ses recettes et de ses dépenses. Examinons l'équation de l'équilibre budgétaire pour plus de clarté :
\(\hbox{épargne}=\hbox{recettes fiscales}-\hbox{dépenses publiques}\)
Que nous apprend l'équation ci-dessus ? Pour que le gouvernement puisse équilibrer son budget, il doit compenser toute dépense publique élevée par une augmentation des recettes fiscales. Pour ce faire, le gouvernement peut tout simplement augmenter le taux d'imposition de tous les citoyens et de toutes les entreprises. En imposant le respect des règles fiscales, le gouvernement peut augmenter le taux d'imposition et accroître ses recettes fiscales afin d'équilibrer son budget. Cependant, que se passe-t-il si les particuliers et les entreprises choisissent de ne pas payer d'impôts ?
Dans ce cas, le gouvernement ne serait pas en mesure d'équilibrer son budget. Les déficits prolongés peuvent être problématiques et même entraîner le défaut de paiement d'un pays. C'est pour cette raison que la conformité fiscale est importante lorsqu'il s'agit d'équilibrer le budget.
Voyons maintenant l'importance de la conformité fiscale en ce qui concerne les biens et les services.
Biens et services
Le gouvernement nous fournit une multitude de biens et de services. Comment s'y prend-il exactement ? Par quels mécanismes le gouvernement peut-il nous fournir autant de biens et de services ? La réponse : les recettes fiscales ! Mais quelle est la relation entre les recettes fiscales et les biens et services ?
Pour que le gouvernement puisse fournir des biens et des services, il doit effectuer des achats et des transferts. Les achats du gouvernement comprennent l'augmentation des dépenses pour la défense et l'infrastructure, tandis que les transferts du gouvernement comprennent des services comme Medicare et la sécurité sociale. Bien sûr, nous savons que le gouvernement ne peut pas créer de l'argent à partir de rien ! Par conséquent, le gouvernement a besoin d'une source de revenus pour fournir des biens et des services à ses citoyens.
Pour que le gouvernement obtienne des recettes fiscales, les citoyens doivent respecter les lois fiscales. S'ils ne le font pas, les recettes fiscales seront limitées dans le pays. Sans recettes fiscales, le gouvernement aurait du mal à fournir des biens et des services importants. Medicare et la sécurité sociale pourraient cesser d'exister, l'infrastructure de la ville pourrait être délabrée ou dangereuse, et une foule d'autres problèmes. Les recettes fiscales sont un élément important du processus et, par conséquent, le respect des obligations fiscales devient tout aussi important.
Théories sur la conformité fiscale
Discutons des théories sur la conformité fiscale. Tout d'abord, expliquons ce qu'est une théorie. Une théorie est un ensemble de principes directeurs utilisés pour expliquer un phénomène. En ce qui concerne la conformité fiscale, la théorie de l'utilité, élaborée par Allingham et Sandmo, vise à déterminer le comportement des contribuables en matière de conformité fiscale et d'évasion fiscale. En général, les contribuables veulent maximiser leur utilité lorsqu'il s'agit de déclarer leurs impôts.4 Si les gains de l'évasion fiscale l'emportent sur les coûts, les contribuables sont plus susceptibles d'éluder leurs impôts et de ne pas se conformer aux lois fiscales.
Un autre aspect des théories est constitué par les éléments qui les composent. Par exemple, James Alm pense qu'il y a des éléments clés qui sont inclus dans la plupart des théories sur la conformité fiscale. Ces éléments comprennent la détection et la punition, la surpondération des faibles probabilités, le fardeau de l'imposition, les services gouvernementaux et les normes sociales.5 Examinons plus en détail l'élément des normes sociales.
Les normes sociales peuvent avoir un impact majeur sur le respect des lois fiscales. Si les gens considèrent généralement les fraudeurs fiscaux comme immoraux, il est probable que la plupart d'entre eux se conforment aux lois fiscales. De plus, si quelqu'un a des amis qui fraudent le fisc, il est probable qu'il le fasse également. Si les gens ont l'impression que la loi fiscale est injuste, il est probable que le respect de la loi diminuera en conséquence. Il est important de mentionner qu'il ne s'agit que d'un élément parmi les cinq énumérés ci-dessus ! L'élaboration d'une théorie sur le respect de la loi fiscale demande beaucoup d'efforts, et de nombreux éléments entrent en jeu pour expliquer ce comportement humain.
Fig. 2 - Courbe de Laffer.
Le diagramme ci-dessus est connu sous le nom de courbe de Laffer. La courbe de Laffer montre la relation entre le taux d'imposition et les recettes fiscales. Nous pouvons voir qu'un taux d'imposition situé aux deux extrêmes est inefficace pour augmenter les recettes. De plus, la courbe de Laffer nous indique que la réduction des impôts peut s'avérer plus efficace pour générer des recettes fiscales que l'augmentation des impôts. L'implication ici est que la réduction des taux d'imposition ne minimisera pas seulement l'évasion fiscale, mais augmentera également les recettes fiscales !
Les défis de la conformité fiscale
Quels sont les défis de la conformité fiscale ? Malheureusement, l'application des lois fiscales pose de nombreux problèmes car il y a beaucoup d'éléments en mouvement. Les défis les plus courants en matière de conformité fiscale sont la perception des dépenses du gouvernement, la légitimité des institutions et l'ampleur de la pénalité.6
Perception des dépenses publiques
La façon dont les gens perçoivent les dépenses du gouvernement peut avoir un impact sur la conformité fiscale.
Par exemple, disons que les citoyens des États-Unis adorent ce que le gouvernement fait avec ses recettes fiscales. Les infrastructures sont de premier ordre, les biens et les services répondent aux besoins de la population et l'éducation n'a jamais été aussi bonne ! Si les citoyens aiment ce que le gouvernement fait avec ses recettes fiscales, ils sont susceptibles de s'y conformer puisqu'ils perçoivent les dépenses du gouvernement comme une bonne chose.
En revanche, si les citoyens n' aiment pas la façon dont le gouvernement dépense son argent, ils seront moins enclins à s'y conformer. Par conséquent, un gouvernement doit s'assurer qu'il dépense ses recettes fiscales à bon escient.
Légitimité des institutions
La légitimité des institutions est un autre défi à relever pour faire respecter l'impôt. La façon dont les citoyens perçoivent l'institution gouvernementale peut influer sur le respect des lois fiscales.
Par exemple, disons qu'aux États-Unis, les gens ne considèrent pas l'institution de l'application des lois fiscales comme légitime. Les gens peuvent penser qu'il s'agit d'une institution faible qui ne fera rien si les gens fraudent le fisc. Avec cette perception, les gens commenceront à moins respecter les lois fiscales puisqu'ils croient que l'institution qui applique la loi est faible.
Par conséquent, un pays doit se doter d'institutions que le public perçoit comme légitimes. Ce faisant, il peut augmenter les chances que les gens respectent les lois fiscales.
L'ampleur de la pénalité
L'ampleur de la pénalité est un autre défi à relever pour faire respecter la conformité fiscale. Si les citoyens savent que la pénalité pour évasion fiscale est superflue, ils seront plus enclins à éluder leurs impôts lorsqu'il s'agira de les déclarer. En revanche, si les citoyens savent que la sanction pour fraude fiscale est extrême, comme une peine d'emprisonnement ou une forte amende, ils seront plus enclins à respecter les lois fiscales en vigueur. Cela a également des répercussions sur la légitimité des institutions.
Conformité fiscale - Points clés
- La conformité fiscale est la décision d'un individu ou d'une entreprise de se conformer aux lois fiscales d'un pays donné.
- L'évasion fiscale est la décision d'un individu ou d'une entreprise d'éviter de payer les impôts qui lui sont imposés ou de ne pas les payer suffisamment.
- L'importance de la conformité fiscale comprend l'équilibre du budget et la fourniture de biens et de services.
- La théorie de l'utilité, développée par Allingham et Sandmo, est une théorie de la conformité fiscale.
- Les défis de la conformité fiscale comprennent la perception des dépenses gouvernementales, la légitimité des institutions et l'ampleur de la pénalité.
Références
- Cornell Law School, Tax Evasion, https://www.law.cornell.edu/wex/tax_evasion#:~:text=Individuals%20involved%20in%20illegal%20enterprises,can%20face%20money%20laundering%20charges.
- IRS, Schémas impliquant la falsification de revenus, https://www.irs.gov/newsroom/schemes-involving-falsifying-income-creating-bogus-documents-make-irs-dirty-dozen-list-for-2019
- Parker Business Consulting, Conformité fiscale pour les entreprises, https://www.parkerbusinessconsulting.com/tax-compliance-what-it-means-and-what-it-consists-of/.
- Devos, K. (2014). La théorie de la conformité fiscale et la littérature. In : Facteurs influençant le comportement de conformité des contribuables individuels. Springer, Dordrecht. https://doi.org/10.1007/978-94-007-7476-6_2
- Alm, J. (1996). Explaining Tax Compliance. Upjohn Institute Press. DOI: 10.17848/9780880994279.ch5
- Mannan, Kazi Abdul, Socio-economic Factors of Tax Compliance : An Empirical Study of Individual Taxpayers in the Dhaka Zones, Bangladesh (31 décembre 2020). The Cost and Management, Volume 48, n° 6, novembre-décembre 2020, Disponible sur SSRN : https://ssrn.com/abstract=3769973 ou http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3769973.
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